相続税を計算するには、まず基礎控除の額を把握する必要があります。
基礎控除の額＝3,000万円＋600万円×法定相続人の数
この範囲に財産がおさまっている場合はそもそも相続税がかかりません。

相続財産が基礎控除額を超えた場合は超えた額に対して相続税が課税されます。

相続財産から基礎控除額を除いた金額を、相続人が法定相続分で相続したとして全体の相続税を算出します。

そして、その算出された相続税を、各相続人が財産を相続した割合でそれぞれ負担をするという計算になっております。

また、配偶者がいる場合で相続税がかかる方は、配偶者が相続する財産については法定相続割合もしくは1億6,000万円までは、配偶者控除という特例により相続税はかかりません。

これらをふまえてこちらからまず相続税を一番低く抑える分割の方法を提案しました。

母自身の固有の財産はほとんどないとのことでしたので、相続税が低くなる案として提示した内容は次の通りです。

今回の相続（1次相続）で財産の1億5,000万のうち母に4,800万円程度まで相続してもらい、残りを子ども達で相続するという案です。

母が亡くなった時の相続（2次相続）の基礎控除は3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円となります。

母が残す財産が4,800万円以内におさまっていれば、2次相続の際にそもそも相続税はかからないことになります。

2次相続の際の相続税をあらかじめ計算して、1次相続での分割方法を決める考え方です。

1次相続においては、母が相続する財産の相続税は先に説明した配偶者控除があるためかからず、子が相続する財産にのみ相続税がかかってきます。

具体的に数字を当てはめて見ていくと、次のようになります。
1億5,000万円から基礎控除額5,400万円を引くと課税遺産総額は9,600万円となります。
それをまず母に4,800万円、残りの4,800万円を子3人で3分の1ずつ分けます。

計算式にすると、
母（2分の1）＝　4,800万円　×　税率（20％－200万円）＝　760万円
子（6分の1）＝　1,600万円　×　税率（15％－50万円）＝　190万円×3人
相続税は合計で1,330万円となる計算となります。

この相続税の合計額を誰が納税するかは、実際に相続を受ける額によって計算されます。
相続財産32％を受け取る母は相続税も32％負担する計算となります。
具体的には、母が4,800万円（相続財産の32％）を相続すると、母の相続税は425万（相続税1,330万円の32％）ほどになりますが、実際には配偶者控除が適用できるため相続税はかからず0円ですみます。

子3人の相続税は相続財産の割合が68％なので、相続税の負担も68％で905万円ほどになります。

1次相続で支払う相続税額は配偶者の負担は0円で子が負担する905万円だけとなります。

その後母が亡くなったとしても2次相続は母の財産を基礎控除内におさめているため、相続税はかかりません。

結果、1次と2次の相続税は総合計は905万円となります。

相談者の長男は、相続税が低くなるほうがよいと考えていたようで、この分割方法でいきたいと話していました。